原副標題：合資經營民營企業股權投資的公司將未相關股東送股總股本后合資經營人須要應繳嗎？

合資經營民營企業股權投資的公司將未相關股東送股總股本后合資經營人須要應繳嗎？

答非常有限合資經營民營企業股權投資于非常有限公司，現被投公司在股權分置改革后前未相關股東、資本資本資產、赤字資本資產送股資本，股權投資人非常有限合資經營民營企業的企業法人合資經營人須要交納個人個人所得稅嗎？能否分期付款養老險交納？不能分期付款的話，課稅權利天數最遲是在什么時候交？

一、存留投資收益送股總股本交納個人個人所得稅的難題

《稅務總局有關企業化民營企業送股總股本和派紅腫股征免稅金稅的通告》（國稅發[1997]198號）明確規定，企業化民營企業用資本住房資本資產金送股總股本不屬于股利、增量物理性質的重新分配，對對個人獲得的送股總股本金額，不做為對個人稅金，不課稅稅金稅。企業化民營企業用赤字住房資本資產金派紅腫股屬于股利、增量物理性質的重新分配，對對個人獲得的回購股份金額，應做為對個人稅金課稅。

《稅務總局有關原農村信用合作社在公有化為城市合作銀行過程中對個人股產品服務稅金應課稅金稅的核準》（國稅函發[1998]289號）進一步明確，國稅發[1997]198號中所論述的“資本住房資本資產金”是指企業化民營企業股票折價發行總收入所形成的資本住房資本資產金。將此送股總股本由對個人獲得的金額，不做為產品服務稅稅金課稅稅金稅。而與此不相吻合的其他資本住房資本資產金重新分配對個人稅金部分，應當司法機關課稅稅金稅。

《中華人民共和國財政部 稅務總局有關將國家技術創新示范園區有關稅賦試點工作政策推展到全省范圍實施的通告》（稅務[2015]116號）明確規定，自2016年1月1日起，全省范圍內的中小型職教技術民營企業H04U相關股東、赤字資本資產、資本資本資產向對個人股東送股總股本時，須要交課稅金稅。

《稅務總局有關〈有關對托季馬民營企業和合資經營民營企業股權投資人課稅稅金稅的明確規定〉執行艦炮的通告》（國稅函[2001]84號）第三條明確規定，對托季馬民營企業和合資經營民營企業對內股權投資埃皮納勒區的本息或是股利、增量，不劃歸民營企業的總收入，而應原則上做為股權投資人對個人獲得的本息、股利、增量稅金，按“本息、股利、增量稅金”產品服務稅工程項目排序交課稅金稅。以合資經營民營企業名義對內股權投資埃皮納勒區本息或是股利、增量的，應按稅務﹝2000﹞91號注記明確規定的第九條精神確定各個股權投資人的本息、股利、增量稅金，分別按“本息、股利、增量稅金”產品服務稅工程項目排序交課稅金稅。

綜上所述，合資經營民營企業是稅金稅的“透明體”，以及“反射原則”，上述明確規定的存留投資收益送股總股本對個人股東須要交課稅金稅的明確規定，同樣適用于股東是合資經營民營企業的對個人合資經營人。

二、養老險交納與課稅天數的難題

《中華人民共和國財政部 稅務總局有關將國家技術創新示范園區有關稅賦試點工作政策推展到全省范圍實施的通告》（稅務[2015]116號）明確規定，自2016年1月1日起，全省范圍內的中小型職教技術民營企業H04U相關股東、赤字資本資產、資本資本資產向對個人股東送股總股本時，對個人股東一次交課稅金稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期付款應繳計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期付款交納，并將有關資料報主管稅務機關備案。享受了分期付款應繳的股東轉讓股權并獲得現金總收入的，該現金總收入應優先用于交納尚未繳清的稅款。

《稅務總局有關股權獎勵和送股總股本稅金稅征管難題的公告》（稅務總局公告2015年第80號）進一步明確，非上市及未在全省中小型民營企業股份轉讓系統掛牌的中小型職教技術民營企業H04U相關股東、赤字資本資產、資本資本資產向對個人股東送股總股本，并符合稅務〔2015〕116號文件有關規定的，課稅人可分期付款交課稅金稅；非上市及未在全省中小型民營企業股份轉讓系統掛牌的其他民營企業送股總股本，應及時代扣代應繳金稅。

如果存留投資收益送股總股本不滿足養老險交課稅金稅的，課稅權利天數應在被股權投資會計處理將存留投資收益變更為“實收資本”（或“總股本”），與被股權投資民營企業工商變更的天數孰先中確認。

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