實收資本每年需要繳納印花稅嗎 ？優惠政策是什么？

最近，有企業咨詢單位實收資本繳納印花稅的問題，下面就這個問題為大家進行講解。

1、企業的實收資本是否需要每年繳納印花稅？

每年都有企業”實收資本”與”資本公積”印花稅按適用稅率計算。如果今年實收資本和資本公積沒有變化，就不需要繳納印花稅。

二、企業實繳出資需繳納印花稅，還是認繳時需繳納印花稅？

實收資本是指投資者按照企業章程、合同、協議實際投資企業的資本。根據《企業會計準則》，實收資本賬戶會計企業接受投資者實際投資的資本，而不是認購出資。因此，認購出資時不需要確認為實收資本。企業收到的投資者出資額超過注冊資本或股本份額的部分，應當在資本公積賬戶下計算。

根據國稅發〔1994〕25第一條規定，記錄資金賬簿的印花稅計稅依據改為實收資本和資本公積的總額。未計入實收資本和資本公積科目的，不征收印花稅。

因此，實繳出資需按資金賬簿稅目繳納印花稅，認繳出資不需繳納印花稅。

提醒：認購登記時不進行會計處理，實際收到投資后：

借：銀行存款、原材料等科目

貸：實收資本

企業實收資本有哪些優惠政策？

根據財稅〔2018〕50根據號碼的規定，印花稅將從2018年5月1日起減半。2018年6月計入實收資本科目的，符合《財政部稅務總局關于減免營業賬簿印花稅的通知》（財稅）〔2018〕50可享受有關稅收優惠政策。

晉財稅〔2019〕2文件規定：2019年1月1日至2021年12月31日，資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房地產稅、城市土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費附加費、地方教育費附加費減少50%。

因此，一般納稅人的實收資本按實際出資額的萬分之五減半繳納。小規模納稅人的實收資本按實際出資額的萬分之五減半繳納。

政策依據：

根據《財政部稅務總局關于減免營業賬簿印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號）

《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發行〔1994〕25號）

山西省國家稅務總局山西省稅務局<財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知>通知(晉財稅〔2019〕2號）